GAAP, Non-GAAP, IFRS의미 및 차이

GAAP(Generally Accepted Accounting Principles)

GAAP는 영어 의미 그대로 일반적으로 인정된 회계원칙을 의미하며 보통 기업의 실적을 확인할 때 많이 볼 수 있는 단어입니다. 

이는 미국에서 회계 정보의 투명성, 일관성, 비교 가능성을 보장하기 위해 사용되는 기준이고, 재무제표를 해석하고 작성할 때 기업이 따라야 하는 규칙과 지침을 제공합니다. 

GAAP는 FASB(Financial Accounting Standards Board)에 의해 설정 및 유지 관리되며 투자자, 대출자, 기타 이해관리자들이 기업의 재무 상태와 운영 결과를 정확하게 이해하고 비교할 수 있도록 도울 수 있는 지표입니다. 

또한 SEC(Securities and Exchange Commissom, 미국 증권거래위원회)는 상장 기업에게 GAAP에 따른 재무보고를 요구합니다. 

GAAP를 이해하고 재무제표를 확일할 때 주요하게 봐야 하는 내용은 다음과 같습니다. 

• 수익 인식  : GAAP에 따라 기업은 제품이 인도되거나 서비스가 제공될 때 수익을 인식해야 합니다. 이는 기업이 실제로 수익을 얻는 시점을 반영합니다. 
• 비용 원칙 : 비용이 수익을 생성하는 데 기여했을 때 인식되어야 합니다. 이는 비용과 관련된 수익을 같은 기간에 매칭시키는 것을 목표로 합니다. 
• 자산과 부채 평가 : GAAP에 따라 자산과 부채는 일반적으로 역사적 원가로 평가됩니다. 일부 자산과 부채는 시장가치나 실현가능 가치로 평가될 수도 있지만 이는 특정 요건을 충족할 때에 한해서 가능합니다. 
• 공시 : GAAP는 기업이 재무제표와 함께 충분한 정보를 제공하여 이해관계자들이 재무 상태를 완전히 이해할 수 있도록 요구합니다. 이는 주석과 같은 추가적인 정보를 포함할 수 있습니다. 

 

IFRS(International Financial Reporting Standards)

GAAP와 비교되는 대표적인 주요 회계 기준은 IFRS로 국제재무보고기준을 의미합니다. 

IFRS는 IASB(International Accounting Standards Board, 국제회계기준위원회)에 의해 기발되었으며, 미국을 제외한 전 세계적으로 많은 국가에서 사용됩니다. 

IFRS와 GAAP의 주요한 차이점들은 아래와 같습니다. 

• 원칙 대 규칙 기반 접근 : IFRS는 원칙 기반의 접근 방식을 취합니다. 이는 회계사가 재무제표를 작성할 때 특정 상황에 맞는 원칙을 적용할 수 있는 유연성을 제공한다는 의미입니다. 이로 인해 동일한 거래나 사건이 다른 방식으로 해석될 수 있습니다. 하지만 GAAP는 규칙 기반의 접근 방식을 취합니다. 이는 회계 처리 방식에 대해 보다 구체적인 지침을 제공합니다. 이는 회계사가 특정 규칙을 따라야 하며 상황에 따른 다른 해석의 여지가 적다는 것을 의미합니다. 
• 재무제표 구성 : IFRS는 재무제표에 종합손익계산서를 포함하지만 GAAP는 기타 포괄손익을 변도로 보고할 수 있는 차이를 볼 수 있습니다. 
• 자산 재평가 : IFRS는 특정 사잔에 대해 정기적인 재평가를 허용하지만, GAAP에서는 이를 일반적으로 허용하지 않습니다. 이는 기업이 보유한 자산의 시장 가치 변동을 재무제표에 반영할 수 있음을 의미합니다. 
• 리스 회계 : IFRS와 GAAP 둘 다 리스 회계 기준을 개정했지만, 구체적인 적용 방법과 요구 사항에서는 차이들이 있습니다. 
• 손익 인식 : IFRS는 수익 인식에 있어 보다 유연한 기준을 제공합니다. 하지만 GAAP는 IFRS에 비해 엄격한 기준을 적용합니다. 
• 적용 범위 : GAAP는 일반적으로 미국 내의 기업에서 사용하고, IFRS는 100개국 이상에서 채택되어 전 세계적으로 사용하고 있습니다. 

 

NON-GAAP(비 GAAP)

NON-GAAP는 GAAP 지침에서 허용하지 않는 항목을 조정하여 보고하는 재무 정보를 의미합니다. 

일반적으로는 기업이 특정 비용, 수익을 제회한 순수익, 다른 재무 지표를 강조하기 위해 사용합니다. 이러한 특정 비용에 대한 예시로는 일회성 비용, 비현금 비용 등 GAAP에 따른 순이익에서 제외된 조정된 이익을 보고할 때 사용됩니다. 

투자자들에게 보다 명확한 영업 성과의 이해를 제공하는 목적으로 사용되지만, NON-GAAP 지표만 사용하여 기업을 평가하기에는 많이 위험합니다.